管理監査：背景、特性、例 - ドゥーダス - 2025

管理監査は、管理手順の効率と有効性を評価するプロセスとして定義されます。これには、さまざまな行政部門の方針、戦略、機能の評価、一般的な行政システムの管理などが含まれます。

これは、組織の帳簿、会計、法的記録、文書、領収書の体系的で独立した検査です。これにより、財務諸表と非財務情報の開示が経営陣の真実かつ公正な見解を示す程度が決まります。また、法律で義務付けられているように、勘定台帳が適切に維持されるようにします。

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監査人は、審査のために提示された命題を観察および承認し、証拠を入手し、それを評価し、その妥当性に基づいて意見を作成します。これは監査報告書を通じて伝達されます。

管理監査は、経営陣に重大なエラーがないことを第三者に保証します。この用語は、法人に関連する財務情報の監査に最もよく適用されます。

監査結果

監査の結果、利害関係者は、リスク管理、制御、および管理プロセスの管理プロセスの効果を効果的に評価および改善できます。

従来、監査は主に、企業または企業の金融システムおよび金融記録に関する情報の取得に関連していました。

管理監査は、情報の有効性と信頼性を判断するために実行されます。また、管理システムの内部統制の評価を提供します。

この結果として、第三者は組織についての意見を表明できます。発行される意見は、監査で得られた証拠によって異なります。

既存の制限により、監査では、ステートメントに重大な虚偽の記載がないことを合理的に保証するだけです。したがって、統計的サンプリングがよく採用されています。

バックグラウンド

会計の歴史家は、一般的な監査慣行への聖書の言及を指摘しています。これらの慣行の中には、資産の二重の保管と義務の分離があります。

たとえば、出エジプト記（38:21）には最初の監査人が示されています。これは、モーセがイタマルを雇って、40年間続いた旅で使用される幕屋の建設のための寄付を監査したときに起こります。

一方、趙王朝時代（紀元前1122年〜256年）の中国の政府会計システムには、公的部門の監査が含まれていたという証拠があります。

紀元前5世紀と4世紀には、ローマ人とギリシャ人の両方が、報告の正確性を確保するための統制システムを考案しました。古代エジプト人とバビロニア人は、倉庫に出入りするすべてを二重にチェックする監査システムを導入しました。

英語圏の国では、イングランドとスコットランドの歳入登録簿（1130）が監査についての最初の書面による言及を提供しています。

1789年、アメリカ合衆国政府は財務省を設立しました。これにはコントローラーと監査人が含まれ、オリバーウォルコットIIが最初の監査人となりました。

19世紀と20世紀

1841年から1850年まで、拡大する鉄道の当局は、会計士を政権の独立監査人として採用しました。

監査が現代のビジネスに必要なものとなったのは、1800年代後半になってからであり、企業の革新（マネージャーは必ずしも会社の所有者ではない）と鉄道の成長がありました。

この増大するニーズを満たすために監査専門職が発展し、1892年にローレンスR.ディックゼーは監査に関する最初の教科書である監査人のための実務マニュアルを発行しました。

アカデミーオブモーションピクチャーアーツは、1933年にオスカーの投票を監督するためにプライスウォーターハウスを選びました。これは、賞品が偽装されたという広範な信念に応えて行われました。

1938年に、ある会社が倉庫に架空の売掛金および実在しない在庫を掲示しました。これにより、在庫の物理的な観察と売掛金の直接確認を必要とする監査基準が生成されました。

1941年に、証券取引委員会は、監査報告書が審査が一般に認められた会計基準に従って行われたことを示すことを要求しました。

特徴

管理監査には、遵守しなければならない複数の特性または標準があります。通常、これらの特性は、監査を実施する際に監査人がとるべき行動の観点から説明されます。

これらの基本的な基準に従うことにより、監査人は、彼らが実施する監査が信頼できるものであり、クライアントのニーズを満たすことを保証できます。

トレーニング

経営監査の基本的な特徴は、監査人が監査を正しく実施するための訓練を受けなければならないことです。

すべての監査は、適切な技術トレーニングを受けた個人が行う必要があります。これには、正式な教育、現場での経験、継続的な職業訓練が含まれます。

会計の原則、およびビジネスの管理と管理に精通している必要があります。

ほとんどの場合、ビジネスまたは会計の学位は、公認会計士協会などの組織からの証明書とともに、監査人の能力の優れたテストを提供します。

独立

監査人は独立して経営監査を行わなければならない。つまり、プロセス全体を通じて客観的であり続ける必要があります。

彼らは彼らの精神的な態度で独立を示さなければなりません。この機能では、監査人がクライアントに対して中立的な立場を維持する必要があります。さらに、一般市民は監査人を独立していると認識していることを意味します。

つまり、実際には外観の独立性が要求されます。したがって、クライアントの活動にかなりの金銭的利害関係がある監査人は、たとえ監査人が公平であっても、独立しているとは見なされません。

監査人が客観的でない場合、監査の結果は彼の好みまたは信念によってバイアスされる可能性があります。したがって、それらは実際に起こっていることや会社にとって何が最善であるかを表すものではありません。

専門的なケア

監査人は、ビジネスと会計に関するすべての知識を使用して必要な情報を収集します。それを使用して、マネージャーに論理的で公平な意見を提供するために社内で何が起こっているかを判断します。

また、機密情報を権限のない者に漏らさないように注意してください。この特性は、サービスを使用する会社に対する監査人の受託者責任を表します。

計画、監督および十分性

計画は、すべての管理監査の最初のフェーズです。計画が失敗すると監査人の効率が低下するため、これは監査の重要な特性です。

監査人と彼のアシスタントは、監査計画を進めるにつれ、監査目的を達成し、表明された意見をサポートするために十分な情報を収集する必要があります。

報告する

監査が成功した場合、監査人は、受け取った情報が現在の会計基準に準拠しているかどうかをレポートで説明します。

また、逸脱があった場合に、会社がこれらの基準から逸脱するようになった状況についても詳しく説明します。

監査人は、受け取った情報が正確であるかどうかを伝達し、監査結果に関する正式な意見を表明します。そうでなければ、それはあなたが結論に到達できなかった理由を示しています。

行政監査とは？

経営監査の目的は、独立した第三者が事業体の財務諸表を調査することです。

経営監査は、管理取引、財務報告、方針と手順、および会社の財務取引に関連する管理機能の客観的な第三者評価を提供します。

この検査により、この情報が公正に、また該当する財務報告フレームワークに従って提示されたかどうかに関する監査意見が出されます。

この意見は、貸し手、債権者、投資家などのユーザーにとって、財務諸表の信頼性を大幅に高めます。

管理監査は、財務情報の信頼性を高めます。その結果、それらは資本市場の効率を改善します。

この見解に基づいて、財務諸表のユーザーは、企業に信用と資金調達を提供する可能性が高くなります。これにより、企業の資本コストが削減される可能性があります。

詐欺の有無を調査または検証するようには設計されていませんが、組織を潜在的な詐欺行為にさらすポリシーと手順を分離しようとしています。

間違いない

会社の会計士は主に財務諸表の作成を担当します。対照的に、監査人の目的は、財務諸表に含まれている経営陣の声明について意見を表明することです。

監査人は、専門的な監査基準に従って体系的に証拠を取得して評価することにより、客観的な意見にたどり着きます。

ただし、監査技術が完全であるとは限らず、監査人が適切な技術を適用した場合でも、エラーが存在する可能性があります。監査人の意見は、結局のところ、データサンプルに基づいています。

組織化された詐欺に参加し、文書を隠蔽および改ざんする管理チームは、気付かれないまま監査人や他のユーザーを騙すことができます。

監査人が最も好ましい状況でさえ提供できる最高のものは、財務報告の正確さの合理的な保証です。

一般に、証券取引所に上場されているすべての企業は、毎年行政監査の対象となっています。他の組織は、その構造と所有権に応じて、監査を要求または要求する場合があります。

ゴール

経営監査の目的は、監査人が財務諸表の真実性と公正性について意見を表明することです。

これは、財務報告に提示された情報が全体として、特定の日の組織の財務状況を反映しているかどうかについて意見を表明することです。たとえば、

-何が所有され、どの組織が借りているかについての詳細は貸借対照表に記録されていますか？

-利益または損失は適切に評価されていますか？

財務報告を検討する場合、監査人は政府機関によって確立された監査基準に従う必要があります。監査人は作業を完了した後、監査レポートを作成します。このようにして、彼らは彼らが何をしたかを説明し、彼らの仕事から引き出された意見を与えます。

たとえば、米国では、監査基準により、監査人は財務報告が一般に認められている会計原則に従って提示されているかどうかを宣言する必要があります。

主な目的

-既存のシステムを理解し、部門と管理部門の長所と短所を評価します。したがって、弱点を改善および克服するための方法を提案できます。

-既存の行政メカニズムのボトルネックを特定し、プロセスや行政改革などを改革する機会を認識する

-財務およびその他のリソースの最適な使用を評価します。

-評価と認定のための全国評議会および他の組織の基準とレポートを考慮に入れて、品質を継続的に改善する方法を提案します。

例

-ベアリングケース

不正確な財務情報は、故意の不実表示の結果である場合や、不要なエラーの結果である場合があります。

財務報告の失敗の最も悪名高い最近の例の1つは、233年の歴史を持つ英国の銀行であるBaringsのシンガポール事務所で1995年に発生しました。

詐欺は、5年間にわたり、ベアリングズでの十分な内部統制の欠如が原因でした。この間、取引の会計と決済の責任者であるニコラスリーソンは、バリングのシンガポールオフィスのマネージャーに昇進しました。

彼の昇進で、リーソンは異常な程度の独立を楽しんだ。彼はマネージャーであり、すべての操作を実行する責任があるという独特の立場にありました。これにより、彼は検出されなかった不正な操作に参加することができました。

崩壊

リーソンは銀行に多額のお金を失っていましたが、彼の二重の責任は彼が彼の損失を隠し、操業を続けることを可能にしました。

日本の株式市場の崩壊がベアリングズの10億ドルの損失につながったとき、リーソンの株式がついに発見されました。

ただし、Baringは損失から回復することはなく、1995年にオランダの保険会社ING Groep NVに買収されました。その後、2004年に再び売却されました。

興味深いことに、この場合、経営監査人は、崩壊の数か月前のシンガポール事務所のリスクについて経営陣に警告しました。ただし、警告は上級管理職によって無視され、監査レポートは無視されました。

-Enron-Arthur Andersenケース

2002年12月に破産を申し立てた、エネルギー取引会社であるエンロン社は、帳簿外の企業で損失を隠し、不正な価格設定スキームに関与していました。

エンロンが証券取引委員会の調査対象となった直後に、監査法人アーサー・アンダーセンも委員会の調査で指名されました。アーサー・アンダーセンは、2002年にようやく事業を閉鎖しました。

ほぼ同じ時期に、通信会社のWorldCom Inc.は、不正な会計手法を使用して費用を隠し、利益を110億ドルに膨らませました。

参考文献

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