財務諸表の監査：その目的と段階 - ドゥーダス - 2025

財務諸表の監査は、企業の財務諸表とそれに対応する財務諸表の検査であり、独立した監査人によって行われます。この審査の結果は、財務諸表および関連する指標の表示における公平性を証明する監査人による報告です。

監査人の報告書は、意図された受領者に発行された財務諸表に添付する必要があります。監査人は、詐欺またはエラーによるものかどうかにかかわらず、財務諸表全体に重大な虚偽の表示がないこと、およびそれらが関連する会計基準に従って公正に提示されることが合理的に保証されることを示す意見を表明する責任があります。

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監査は、財務諸表のあらゆる種類の調査の中で最も費用がかかります。最も安価なのはビルドで、その後にレビューが続きます。

費用がかかるため、多くの企業は1つのレビューまたは編集のみに絞ろうとしていますが、これはレポートの受信者が許容できる場合の唯一のオプションです。

（目的）は何ですか？

財務諸表監査の基本的な目的は、ビジネスの報告された財政状態とパフォーマンスに信頼性を追加することです。

それは経営陣がその財務諸表において、会社の財務業績と地位について真実かつ公正な見解を示すことを独立した保証を与えることです。それは、会社を経営する人々とその所有者である人々の間の信頼と管理責任の基礎です。

サプライヤーは、商業信用を付与する準備が整う前に監査済みの財務諸表を要求する場合がありますが、これは通常、要求された信用の量が多い場合にのみ発生します。

監査プロセスでは、経営陣が制御またはプロセスを改善できる領域も特定し、ビジネスプロセスの品質を改善することで会社に付加価値を追加します。その主な目的は次のとおりです。

説明責任を確保する

ビジネスが成長するほど、誰が何に責任を負っているかを追跡することが重要になります。これは、株主が参加しており、説明責任が要求される場合に特に当てはまります。

マネージャーは、可能な限り正確な報告で最新の状態であることを確認する必要がありますが、パフォーマンスを検証するための財務諸表の独立した監査に代わるものはありません。

信頼性を提供する

税務署、金融機関、経営陣はすべて、監査済みの財務諸表を表示することでメリットを得ることができます。

独立した会計監査により、税務当局は、独自の計算と決定のために提供する情報の正確さに依存することができます。

セキュリティを提供する

100％の精度とセキュリティを提供できる監査はありませんが、確かに長い道のりを行くことができます。

適切に実施された監査からかなり妥当なレベルの保証が得られ、その後の再計算やバグ修正を保存できます。これは、いくつかのコントロールやプロトコルが提供できる安心のレベルを提供します。

完全なレポートを提供する

非常に重要なことの1つは、財務諸表の監査により、会社のやり方に関する完全なレポートが提供されることです。

ここで認められる価値は、多くの場合、報告されていないことが違いをもたらすことです。完全な記録があるということは、何が起こっても、必要なときに完全で最新の情報が得られるということです。

意見を受ける

潜在的な問題や明白なギャップを認識していない場合、それらを修正する権限がありません。これは監査の価値の鍵であり、ビジネスの成功と失敗の間で決定的な違いを生む可能性さえあります。

ステージ

監査人は、監査プロセスのすべての段階で会社と対話する必要があります。彼らは、経営レベルと上級管理レベルの両方で、また企業のリーダーシップと、継続的に会議を開きます。

リスクの計画と評価

それはビジネスとそれが動作するビジネス環境の理解を得ることを含みます。この情報は、財務諸表に影響を与える可能性のあるリスクがあるかどうかを評価するために使用されます。

内部統制テスト

これには、適切な承認、資産の保護、責任の分離などの領域に焦点を合わせて、企業が持つ一連の統制の有効性を評価することが含まれます。

これにより、コントロールの有効性の程度を判断するために、トランザクションのサンプルに対して一連のテストが実行されます。高いレベルの有効性がある場合、監査人は後続の監査手順の一部を減らすことができます。

統制が有効でない場合、つまり重大な虚偽表示のリスクが高い場合、監査人は他の手順を使用して財務諸表を検査する必要があります。

実質的な手順

これは、実行される幅広い手順を意味します。そのうちの小さなサンプルは次のとおりです。

分析

可能性のある異常を検出するために、履歴結果、予測結果、および業界全体の結果を比例的に比較します。

現金

銀行調整がレビューされ、使用可能な現金がカウントされ、銀行残高の制限が確認され、銀行確認が発行されます。

交渉可能な値

値が確認され、後続のトランザクションがレビューされ、市場価値が検証されます。

売掛金

アカウントの残高が確認され、その後の請求が調査されます。年末の販売や締め切り手続きもチェック。

在庫

実地棚卸の数を観察し、他の場所に保管されている在庫の確認を取得します。同様に、出荷および受領手順がチェックされ、サプライヤーに支払われた請求書が検査されます。

割り当てられた間接費の計算もチェックされ、現在の生産コストがレビューされ、総勘定元帳に転記された在庫コストが追跡されます。

固定資産

資産が監視され、購入の承認とその処分が確認され、リース書類が確認されます。鑑定レポートも検討され、減価償却費が再計算されます。

支払うべき債務

アカウントが確認され、年末のカットが確認されます。

借金

貸し手とローン契約の見直しを確認。取締役会の議事録の参照がレビューされます。

所得

販売をサポートするドキュメントがレビューされ、その後のトランザクションがレビューされます。返品と販売割引の履歴も確認されます。

経費

経費の選択をサポートするドキュメントがチェックされ、その後のトランザクションがレビューされます。一方、珍しいものは仕入先に確認しています。

エンディング

最後に、監査人は専門家の判断を行い、実施したテスト、取得した証拠、および実施したその他の作業に基づいて、全体的な結論を作成します。この結論は、監査意見の基礎を形成するものです。

参考文献

1. スティーブン・ブラッグ（2017）。財務諸表監査。会計ツール。出典：accountingtools.com。
2. PWC（2018）。財務諸表監査を理解する（PDF）。取得元：pwc.com。
3. PWC（2018）。財務諸表監査。取得元：pwc.com。
4. クラーク・ハウズ（2017）。財務諸表を監査すべき6つの理由。取得元：clarkhowes.com。
5. マイケル・マーツ（2018）。監査済み財務諸表には何が含まれていますか？中小企業-Chron。取得元：smallbusiness.chron.com。