ポートフォリオの提供が原因製品の販売で顧客に与えられた信用が想定するリスクへの企業の潜在的損失の推定値です。多くの場合、企業には借金を返済しない顧客の割合があるため、このデータを使用して彼らを予測し、失われた資金の影響から身を守ります。
したがって、ポートフォリオの規定は、顧客が請求書を支払わない場合に会社が負担する費用です。費用は、「不良債権費用」勘定の会社の会計記録から借方記入され、「ポートフォリオ引当金」勘定に貸方記入されます。
デフォルトになるか、またはデフォルトの可能性が非常に高い不良債権およびその他の不良債権から損失が予想されるため、ポートフォリオの引当金は会社の財務諸表では費用として扱われます。
特徴
ポートフォリオ提供を会計処理する場合、会社は、どの顧客が支払いをしないかを具体的に知る必要はありません。また、正確な金額を知る必要もありません。回収できないおおよその量を使用できます。
たとえば、会社が90日以上経過した売掛金の回収率が40％であると見積もった場合、これらの口座の残高の40％に基づいてポートフォリオを提供できます。
企業は、デフォルトの確率などの統計モデルを使用して、不良債権からの予想損失を決定できます。統計計算では、ビジネスだけでなく業界全体の履歴データを使用できます。
銀行はこれと同じプロセスを使用して、ローンの支払いを怠った借り手の不良債権を報告します。
アカウントとインジケーターの膨らんだ値を制限する
ほとんどすべての会社が相互に信用取引を行っています。これは、企業が別の会社から商品を購入するときに現金を支払う必要がないことを意味します。
定義上、売掛金は1年未満または運用サイクル内で現金になると予想されるため、会社の貸借対照表に流動資産として記録されます。
ただし、回収不能な部分があると売掛金が膨らむことがあります。その結果、会社の運転資本と株主資本も大きくなる可能性があります。
これらのアカウントとメトリックのこのような膨らみからビジネスを保護するために、企業は、売掛金のどれだけが収集されない可能性が高いかを計算できます。
ポートフォリオ規定は、企業が潜在的な収入の成長を制限するために、財務諸表でこれらの損失の見積もりを考慮に入れることを可能にする会計手法です。
財務諸表での使用
貸借対照表のポートフォリオ準備勘定の増加は、損益計算書の貸倒費用勘定にも記録されます。
会社の貸借対照表では、ポートフォリオ引当金は所有者の資産と資本から差し引かれます。これらの記録を作成することにより、資産と資本および負債の合計との間の等しい金額が保持されます。
ポートフォリオ引当金は、回収できない請求書による会社の財務諸表への影響を平滑化する機能を果たします。
ポートフォリオのプロビジョニング方法
所得税の課税基準を決定する際に対応する控除を確立するために受け入れられているポートフォリオ提供の2つの方法は、個別の方法と一般的な方法です。
これらの特定の方法の適用は、コロンビアの税法に基づいています。各国には、独自の方法の処理に関する対応する法律があります。
個別の方法
この方法により、ポートフォリオの引当金は、すでに1年以上延滞している売掛金の残高の引当金として最大33％の控除を適用することによって決定されます。
この規定は、満期が1年を超えるアカウントにのみ個別に適用されます。一方、33％未満のパーセンテージは処理できます。
一般的な方法
この方法では、一般的にアカウントのポートフォリオ引当金は、期日を過ぎた時間に従って、以下の割合で計算されます。
-満期が3か月から6か月の売掛金の場合：5％。
-6か月以上1年未満の延滞債権：10％。
-1年以上満期の売掛金の場合：15％。
例
最初の例
6月30日の時点で、A社は100,000ドルの売掛金残高を持っています。約2,000ドルは現金に変換されないと予想されます。その結果、ポートフォリオ準備勘定の残高に2000ドルの残高が記録されます。
ポートフォリオ引当勘定の残高を調整するための会計仕訳は、損益計算書の「不良債権費用」勘定にもそれを記録することを意味します。
6月はA社のビジネスの最初の月だったので、ポートフォリオ準備勘定は今月ゼロの残高で開始しました。
6月30日以降、最初の貸借対照表と損益計算書が発行されると、ポートフォリオ引当金に2,000ドルの貸方残高が追加されます。
ポートフォリオの準備が2,000ドルの貸方残高を報告しており、売掛金が100,000ドルの借方残高を報告しているため、残高は98,000ドルの正味額を報告します。
同社の「不良債権費用」勘定は、6月の損益計算書で2,000ドルの損失を報告しています。条件は30日を差し引いたものであるため、6月に予定されている売掛金が1つもないにもかかわらず、費用は報告されます。
2番目の例
9月30日の時点で、会社の売掛金は4万ドルです。彼は、売掛金の10％は回収されないと予測し、クレジットエントリの記録に進みます。
10％x 40,000ドル=ポートフォリオプロビジョニングの4,000ドル。
この残高を調整するために、4000ドルの借入費用に借方記入が行われます。売掛金の期日は9月ではありませんが、同社はその月の損益計算書で4,000ドルの貸倒損失を貸倒費用として報告する必要があります。
売掛金が40,000ドルで、ポートフォリオ引当金が4,000ドルの場合、貸借対照表に報告される正味金額は36,000ドルになります。
参考文献
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