繰延責任は会社がいくつかの製品またはサービスのための前払いとして顧客から受け取るお金です。商品またはサービスが提供されるまでの負債として、貸借対照表に含まれます。
これは、合意どおりに取引の終了を維持しない場合、会社が返金する必要があるためです。したがって、後日までキャンセルする必要のない義務です。
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延期が1年を超える場合、負債は会社の貸借対照表で長期負債として分類されます。繰延負債は、繰延信用または繰延収益とも呼ばれます。
繰延税金負債は、所得税費用の金額が未払税金よりも大きい場合に作成されます。これは、損益計算書で認識される前に、損失または費用が税控除の対象となる場合に発生する可能性があります。
繰延負債勘定の特徴
長期繰延負債は、現在の会計期間内に満期にならない負債です。
それらが支払われるまで、他の長期債務とともに貸借対照表の負債として記録されます。それらは損益計算書の損失として報告されます。
-繰延負債の要素
事前に受け取った収入
手数料、利息、手数料、リース、輸送、技術サービス、運搬と運賃、年金と授業料、すでに販売されている輸送中の物品、管理手数料など、事前に受け取った収入に対応します。
商品を提供したり、サービスを提供したりできない事態が発生した場合、会社は払い戻しのために資金を用意しておく必要があることに注意してください。
割賦販売
特定の状況下で、割賦販売を行う企業は、販売から得られた利益を繰延粗利益として記録し、販売されているポートフォリオを回復する場合にのみ、期間の粗利益の比例部分を実現可能利益で実行する場合があります。
繰延税金
繰延税金負債は、割賦販売債権などの当期中に行われた取引が原因で、会社が将来さらに多くの所得税を支払う必要があるという事実を記録しています。
これは、当期に支払わなければならない税金ですが、まだ支払われていません。延期は、税金が記録された時期と実際に支払われた時期の時間差によるものです。
-繰延税金負債
一般に、会計規則は国の税法とは異なります。これにより、損益計算書で認識される所得税費用と税務当局に支払うべき実際の税額が異なります。
損益計算書に示されている税引前の会社の利益は、納税申告の課税対象利益よりも大きくなる可能性があります。この違いにより、繰延税金負債が作成されます。
繰延税金負債は、所得または費用が税金の支払いを受ける前に、損益計算書で認識されたときに作成されます。
たとえば、年間純利益を上げた企業は、企業利益に税金を支払う必要があることを知っています。今年は納税義務が発生するため、同期間の費用も反映する必要があります。
ただし、税金は翌暦年まで支払われません。記録されたものと実際の支払いの時間差を修正するために、税は繰延税金負債として記録されます。
例
繰延税金負債の一般的な原因は、割賦販売です。これは、企業が将来的に同額を支払うために自社の製品を信用販売するときに認識される収入です。
会計規則では、会社は一般に商品の割賦販売からの総収入を認識することが許可されていますが、税法は会社が割賦支払いが行われるときに収入を認識することを要求しています。
これにより、会社の会計上の利益と課税対象の利益の間に一時的なプラスの差異が生じ、繰延税金負債も生じます。
減価償却費
繰延税金負債を作成するもう1つの原因は、税法と会計基準による減価償却費の扱いの違いです。
これは、企業が税レポートに加速減価償却方法を使用し、損益計算書で定額減価償却を使用する場合に発生します。
財務諸表上の資産の減価償却費は通常、定額法を使用して計算されますが、税法では加速減価償却法を使用できます。
定額法は加速法と比較して減価償却が少ないため、企業の会計利益は課税利益より一時的に高くなります。
同社は、繰延税金負債を使用することにより、税引前会計利益と課税所得の差異を認識しています。
同社は資産の減価償却を続けているため、定額減価償却と加速減価償却の差は小さくなっています。繰延税金負債の金額は、一連の相殺される会計仕訳を通じて徐々に除かれます。
ABC Company様
以下は、財務報告を目的としたABC Company様の損益計算書です。所得と費用の数値は、繰延税金負債の概念を強調するために変更されていません。
減価償却される資産は、1,000ドルの価値があり、耐用年数は3年と想定されています。定額法を使用して減価償却されます。
-1年目：333ドル。
-2年目：333ドル。
-3年目：334ドル。
黄色で強調表示されている3年間の税金費用は350ドルであることに注意してください。
ここで、税務申告の目的で、事業が加速減価償却方法を使用するとします。減価償却プロファイルは次のようになります。
-1年目：500ドル。
-2年目：500ドル。
-3年目：0ドル。
1年目に支払う税金は300ドル、2年目は300ドル、3年目は450ドルであることに注意してください。
財務報告と税務の目的で2つの異なるタイプの減価償却を使用すると、繰延負債が発生します。
参考文献
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- スティーブン・ブラッグ（2018）。遅延責任。会計ツール。出典：accountingtools.com。
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- ポーラ・ニコール・ロルダン（2019）。繰延負債。経済学。economipedia.comから取得。