柔軟な予算は、活動の容積の変化（生成量、販売数量など）と調整することが予算です。実際の所得の変化に応じて、変動費のさまざまなレベルの支出を計算します。
その結果、実際のアクティビティレベルに応じて、予算は変動します。フレキシブルバジェットは、到達したアクティビティの量に関係なく、一定の量で固定されたスタティックバジェットよりも高度で便利です。
柔軟な予算編成の基本的な定義は、コストと収入が実際の生産量に関連しない限り、予算はほとんど役に立たないということです。したがって、さまざまなレベルの活動に対して予算を準備できます。たとえば、80％、90％、100％の容量使用率です。
したがって、出力レベルが実際に達成したものは何でも、適切なレベルと比較できます。柔軟な予算により、企業はさまざまな活動レベルで実際のパフォーマンスと予算のパフォーマンスを比較するツールを利用できます。
特徴
柔軟な予算編成では、会計期間が完了すると、実際の収入やその他の活動指標が入力され、それらの値の特定の予算が生成されます。
このアプローチは、実際の収入レベルによって変化しない固定金額のみを含む一般的な静的予算とは異なります。
柔軟な予算の下での「予算対実際の」レポートは、予算と実際の費用の両方が同じ活動測定に基づいているため、静的予算の下で生成されたものよりもはるかに関連性のある変動を示す傾向があります。
利点
変動コスト環境での使用
これは、小売環境のように、コストがビジネスアクティビティのレベルと密接に連携しているビジネスで特に役立ちます。小売環境では、間接費を分離して固定費として扱うことができ、商品のコストは直接です。収入に関連しています。
パフォーマンス測定
柔軟な予算編成は活動レベルに基づいて調整されるため、マネージャーのパフォーマンスを評価するための優れたツールです。予算は、任意の数の活動レベルでの期待に密接に合わせる必要があります。
短所
処方
柔軟な予算編成は、策定と管理が難しい場合があります。その定式化の1つの問題は、多くのコストが完全には変動しないことです。代わりに、計算して予算の計算式に含める必要がある固定費コンポーネントがあります。
また、コスト計算式の開発には多くの時間を費やすことができます。これは、予算プロセスの途中でスタッフが利用できる時間よりも長い時間です。
閉店遅延
柔軟な予算は、財務諸表と比較するために会計ソフトウェアにプリロードすることはできません。
代わりに、会計士は財務報告期間が完了するまで待つ必要があります。次に、予算テンプレートに収入とその他の活動指標を入力します。最後に、モデルから結果を抽出し、会計ソフトウェアにロードします。
そうして初めて、予算と実際の情報を含む財務諸表を、2つの間の変動を含めて発行することができます。
所得比較
柔軟な予算では、2つの数値が同じであるため、予算収入は実際の収入と比較されません。このモデルは、収入レベルを比較するのではなく、実際の費用を予想される費用と比較するように設計されています。
適用性
一部の企業は変動費が少ないため、柔軟な予算を作成しても意味がありません。代わりに、アクティビティレベルの結果として変化しない大量の固定オーバーヘッドがあります。
この状況では、結果が静的な予算と変わらないため、柔軟な予算を作成しても意味がありません。
どうやってするの？
固定費は短期的な活動の変動によって変化しないため、柔軟な予算は実際には2つの部分で構成されることがわかります。
1つは固定費で、固定費と半変動費の固定要素で構成されます。2番目の部分は、変動費のみで構成される真に柔軟な予算です。柔軟な予算を構築するために必要な手順は次のとおりです。
-すべての固定費は予算モデルで識別および分離されます。
-活動のレベルの変化に応じて、すべての変動費がどの程度変化するかを決定します。
-予算モデルが作成され、モデルに固定費が「埋め込まれ」、変動費が活動レベルのパーセンテージまたは活動レベルの単位原価として表されます。
-会計期間が完了した後、実際の活動レベルがモデルに入力されます。これにより、柔軟な予算の変動費が更新されます。
-完了した期間について、結果の柔軟な予算が会計システムに入力され、実際の費用と比較されます。
例
製造業者が、工場への電力およびその他の供給の変動費が、1時間あたりのマシン使用あたり約10ドル（HMマシン時間）であると決定したとします。工場の監督、減価償却、およびその他の固定費も、合計で月額4万ドルと知られています。
通常、生産設備は1か月あたり4,000〜7,000時間稼働します。この情報に基づくと、毎月の柔軟な予算は、HMあたり40,000ドル+ 10ドルになります。
次に、いくつかのデータを使用して柔軟な予算編成を説明します。制作チームが1月に合計5,000時間稼働する必要がある場合、1月のフレックスバジェットは$ 90,000（$ 40,000固定+ $ 10 x 5,000 HM）になります。
装置は2月に6,300時間稼働する必要があるため、2月の柔軟な予算は$ 103,000（$ 40,000固定+ $ 10 x 6,300 HM）になります。
3月に4,100マシン時間しか必要としない場合、3月の柔軟な予算は81,000ドルになります（$ 40,000固定+ $ 10 x 4100 HM）。
結論
プラントマネージャーがより多くの機械時間を使用する必要がある場合は、電力と供給の追加コストをカバーするためにプラントマネージャーの予算を増やすことは理にかなっています。
機器を操作する必要性が減少した場合、管理者の予算も減少するはずです。要するに、柔軟な予算編成は、静的な予算編成よりも計画および管理するより良い機会を提供します。
参考文献
- ハロルド・アバーカンプ（2018）。柔軟な予算とは何ですか？会計コーチ。出典：accountingcoach.com。
- スティーブン・ブラッグ（2017）。柔軟な予算。会計ツール。出典：accountingtools.com。
- 教育リソース（2014）。柔軟な予算の定義、固定予算、柔軟な予算。edu-resource.comから取得。
- 私の会計コース（2018）。柔軟な予算とは何ですか？取得元：myaccountingcourse.com。
- アイシャ（2018）。柔軟な予算編成：意味と欠点。会計ノート。取得元：accountingnotes.net。