マスター予算：特性、その目的、タイプ - ドゥーダス - 2025

マスターの予算は、予算計画のために会社で使用した文書です。これには、会社のさまざまな機能分野によって作成された他のすべての下位レベルの見積もりが含まれます。これは会社の会計期間と一致しており、四半期または月に分割できます。

これは、予想される将来の販売、生産レベル、購入、発生する将来の費用、設備投資、さらには取得して返済されるローンさえも文書化するビジネス戦略です。

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マスター予算には、予算財務諸表、キャッシュフロー予測、および資金調達計画も含まれます。つまり、マスター予算には他のすべての財務予算が含まれます。

マスター予算に関する会社の計画が継続的なドキュメントであり、毎年更新される場合、計画を容易にするために、通常、予算の最後に1か月が追加されます。これはローリングバジェットと呼ばれます。

予算編成

予算委員会は通常、毎年会社の管理者である予算ディレクターによって管理される毎年のマスター予算を作成します。

マスター予算計画プロセスを開始する前に、会社は次の5年間にわたる戦略計画とその戦略計画に基づく一連の目標を作成する必要があります。戦略計画は、会社が準備するさまざまな予算の基礎となります。

マスター予算が確定すると、会計スタッフはそれを会社の会計ソフトウェアに入力できるため、ソフトウェアは予算結果を実際の結果と比較する財務レポートを発行できます。

小規模な組織では、通常、電子スプレッドシートを使用してマスター予算を作成します。ただし、スプレッドシートには数式エラーが含まれる可能性があり、予算のバランスを構築するのも困難です。

大規模な組織では、これらの問題のない特定の予算ソフトウェアを使用しています。

特徴

予算は、将来の金融取引の計画です。マスター予算は、相互に関連付けられた予算、販売、生産コスト、購入、収入などのセットです。

会社の戦略的方向性、マスター予算が特定の目標を達成するのにどのように役立つか、および予算を達成するために必要な管理行動を概説する説明文をマスター予算に含めることができます。

予算を達成するために必要な人事異動についての議論もあるかもしれません。

組織のすべての機能部門は、特定の部門の予算を準備します。マスター予算は、すべての部門で準備されたすべての部門予算の合計です。

さらに、財務計画、キャッシュフロー予測、組織の予算損益勘定と貸借対照表も含まれます。

上位の予算問題

企業がマスター予算を実施する場合、経営陣は予算目標を従業員報酬計画に含めることにより、組織にそれを順守するよう強いる傾向があります。これを行うと、次のような影響があります。

-予算を編成するとき、従業員は低収入と高経費を見積もる傾向があるため、予算を簡単に満たすことができ、それにより報酬計画を達成できます。

-組織が予算を満たす必要がある場合は、財務アナリストのグループが予算の変動を追跡して報告する必要があります。これにより、会社に不要な費用が発生します。

-マネージャーは、すべてのリソースが予算を満たすためにすでに割り当てられており、個人的なインセンティブが予算に関連付けられているため、新しいビジネスチャンスを無視する傾向があります。

-マスター予算は簡単に修正できません。小さな変更を行うには、予算全体で多くのステップが必要です。マスター予算は誰にも簡単には理解できません。

-マスター予算を適用すると、企業の運用パフォーマンスが歪む可能性があります。マスター予算は、短期的なビジネス管理の期待のためのガイドとしてのみ使用するのが最善です。

それは何のため？

基本予算は、基本的には会社の将来のための経営戦略計画です。同社の事業のすべての側面がグラフ化され、将来の予測のために文書化されています。

マスター予算は、企業の経営者が現在の年の長期戦略と予測に基づいて「大規模な」戦略的意思決定を行うために使用されます。

マスター予算はまた、計画期間中の企業のパフォーマンスの評価を可能にします。

計画および管理ツール

マスター予算は、経営陣が会社の活動を指揮し、さまざまな責任の中心のパフォーマンスを評価するために使用する中心的な計画ツールです。

マスター予算に基づいて期間中に事業活動を計画できるため、管理の計画および制御ツールとして機能します。

各期間の終わりに、実際の結果をマスター予算と比較して、必要な管理策を講じることができます。

経営陣がマスター予算を確認し、予算に到達するまで変更を組み込んで、望ましい結果を達成するために資金を割り当てることは一般的です。

マスター予算指標

予算情報に基づいて計算された一連のKPIをマスター予算に含めることができます。

たとえば、売掛金の回転率、在庫回転率、または1株当たり利益を表示できます。これらの指標は、過去の実際の結果に対してマスター予算の有効性を確認するのに役立ちます。

たとえば、売掛金回転率インジケーターが過去の結果よりもはるかに低い場合、会社が売掛金を迅速に回収する能力を過大評価している可能性があります。

タイプ

マスター予算は、予算計画のための包括的なツールです。それは通常、運営予算と財政予算の2つの部分で構成されています。

この予算の情報は財政予算を作成するために必要なので、運営予算が最初に準備されます。

運営予算

収益や費用など、会社の営利活動を示しています。

運営予算は、実際には8つのサポート予算で構成されています。これらは相互に関連しており、一緒になって予算の損益計算書を作成します。

販売予算

開発する最初の計画は、販売予測に基づく販売予算です。販売予算は、マスター予算の基本です。

すべての購入、人件費、管理費は売上高に基づいています。

まず、販売する数量と単価を決定します。その上で、売上高の値が計算されます。販売予算は、以下の要素を考慮して作成されます。

-市場需要の推定。

- 生産能力。

-現在の供給サービス。

-業界分析。

生産予算

第二の計画は生産予算です。翌年に会社が予想する販売量を決定した後、会社は、販売予算を満たし、最終在庫要件を満たすために、単位でどれだけの量を生産する必要があるかを計算します。

生産予算は主に販売予算に基づいていますが、次の要素を考慮する必要があります。

-年初の在庫。

-年末に保管する在庫。

-製造されたユニットの数。

-年間を通じて在庫を予約します。

資材購入と直接労働の予算

以下の計画は、同社の製造プロセスで使用される原材料を指す資材購入予算と直接労働予算です。

製造間接費

製造間接費には、固定費と変動費が含まれます。

完成品の在庫予算

販売した商品の予算と貸借対照表の費用を完了する必要があります。この予算は、原材料、直接労働、および生産間接費に基づいて製造された製品の各ユニットに値を割り当てます。

販売管理費予算

運賃や各種備品などの非製造関連費用を処理します。さらに、経理、エンジニアリング、メンテナンス、マーケティング部門などの個々の部門の予算に分割できます。

予算損益計算書

これは、以前の見積もりから得られた結果です。営業利益は純利益と同じではないことを考慮に入れる必要があります。純利益を得るには、財務予算を差し引く必要があります。

財政予算

マスター予算の財務予算部分には3つの予算があります。これらは、現金予算、資本予算、および予算バランスシートである財務予算結果です。

現金予算

すべての部門予算について、組織は現金を必要とします。予算準備の計画が不十分なために、年度中に資金が不足しないようにする必要があります。

現金予算は、毎月の現金の流入と流出、負債、予想される投資を示します。

販売および生産予算に基づいて、予想される収入と支払いが決定されます。この段階で、組織は対外債務が必要かどうかを決定します。

設備投資支出の予算

これには、会社にとって高価な固定資産の取得に関する予算額が含まれています。

プラント、機械、設備は定期的なメンテナンスと交換が必要です。販売目標が前期を上回っている場合は、新品を購入する必要があります。したがって、資本資産の慎重な計画を行う必要があります。

予算財務諸表

予算財務諸表は、前期の財務諸表と予算プロセスの結果を組み合わせて、年末に予測財務諸表を完成させます。

このプロセスは、ローン契約を結んでいるか、義務の一部として特定の財務比率を維持する必要がある企業にとって重要です。

予算された財務諸表を完成させることにより、会社はこれらの要件への非準拠を予測し、契約の条件を再交渉するか、またはコンプライアンスを維持するために他のステップを踏むことができます。

重要性

企業はマスター予算を使用して、営利企業内での計画と制御を容易にし、ビジネスの財務的側面を管理し、新製品の将来の拡大を計画できるようにします。

経営計画

マスター予算は、組織にとって最も重要な計画ツールの1つと考えられています。計画する際、上級管理職は会社の資産と負債の全体的な収益性と位置を分析します。

パフォーマンス測定

マスター予算は、組織全体のパフォーマンスを測定します。部門の責任の管理と確立を支援し、効率を向上させます。

部門間の調整

マスター予算は、組織の部門間の部門間調整に使用されます。他の部門との調整が適切に行われていることを確認してください。

スタッフのやる気

マスター予算は、従業員が実際のパフォーマンスと予算のパフォーマンスを比較するための動機付けツールとして機能します。スタッフが仕事の満足度を得て、ビジネスの成長に貢献できるよう支援します。

部門予算の要約

マスター予算は、事業主と経営者の一般的な見解の要約予算として機能します。それは全体として、組織がどれだけ稼いでいて、どんな経費がかかっているかを示します。

前もって計画

マスター予算は、異常な問題を事前に特定して修正します。たとえば、会社の部門の1つがうまく機能しておらず、発生した費用が設定された予算制限を超えている場合です。

目的の達成を支援する

マスター予算は、組織の長期的な目標を達成するのに役立ちます。組織のすべてのリソースは、利益を最適化するためにチャネル化および制御されます。

継続的改善

マスター予算は継続的なプロセスです。毎年、組織はマスター予算を準備し、分析ツールとして機能します。変化が識別され、より良い結果を得るために継続的な作業が行われます。

例

長期計画の良い例は、別の会社の合併または買収です。管理者は、会社が別のエンティティを購入することで何が得られ、どのリソースが冗長になるかを確認する必要があります。

たとえば、各企業には、企業内の管理タスクを担当する従業員のグループがあります。会社を買収した場合、2組の管理スタッフを維持する必要はありません。買収企業の経営陣は、誰を辞任すべきかについて決定を下すべきです。

経営陣は、拡張を計画するためにマスター予算を使用することもできます。

たとえば、機械工場は、経営陣が大幅な拡張を計画する前に、現在のキャッシュフロー、現在のローンレート、現在の債務制限、および将来の予想売上高を考慮する必要があります。マスター予算には、このすべての情報を含む詳細な予算が含まれています。

参考文献

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