会社の支配の原則：原則と例 - ドゥーダス - 2025

会社の管理原則は、会計システムで確立された手順とプロセスの存在を必要とする規制であり、管理者がビジネス活動を監督および規制して、会社の資産を確実に保護できるようにします。

統制原則の目的は、会計システムが適切に機能し、ビジネスイベントが正確に記録されるようにすることです。当然のことながら、マネージャーはすべての従業員を監督することはできません。そのため、いくつかのミスや詐欺の可能性があります。

効果的な統制を特定して確立するために、経営陣は継続的にリスクを評価し、統制の実施を監視し、必要に応じて統制を修正する必要があります。

このような重要なビジネス機能があると、エラーの可能性が減り、組織の資産が保護されるため、妥当なセキュリティが提供されます。その重要性のため、企業は管理の基本原則を考慮する必要があります。

主な管理原則

制御環境

上級管理職の管理スタイルと期待、特に管理ポリシーは、管理環境を決定します。

制御環境では、管理委員会によって実行される追加の監視があり、管理の完全性、倫理的価値、明確に定義された組織構造、有能で信頼できる従業員、権限と責任の割り当てが確実に行われます。

管理活動

これらは、経営者が目的を達成するために使用する特定のポリシーと手順です。これらには以下が含まれます。

タスクの分離

これには、関連するアクティビティ、特に承認、保管、または記録管理に関連するアクティビティでさまざまなタスクを実行する責任を、さまざまな人々に割り当てる必要があります。

これらの機能の実行をさまざまな人に要求することにより、バランスの取れた制御システムが作成されます。

トランザクションとアクティビティの承認

これにより、すべての企業活動が確立されたポリシーとガイドラインに確実に準拠するようになります。

特定のマネージャーに特定のタイプのトランザクションの承認を要求すると、トランザクションが適切な機関によって分析および承認されたことを示すことにより、会計記録に追加のコミットメントが追加されます。

ドキュメントの標準化

これには、使いやすく十分に有益な請求書やその他のドキュメントの作成、事前に番号が付けられた連続したドキュメントの使用、ドキュメントのタイムリーな準備が含まれます。

標準化により、システム内の不一致の原因を探すことにより、古いレコードを簡単に確認できます。標準化の欠如は、そのようなレビューで見落とされたり誤解されたりする項目を引き起こす可能性があります。

資産と記録に対する物理的およびアクセス制御

それらは、電子的または機械的な制御（金庫、IDカード、フェンス、キャッシュレジスタ、ビデオカメラ、ロック）またはコンピュータの制御であり、アクセス権または確立されたバックアップおよび回復手順に関連しています。

テクノロジーは一般的に人の手が届かないところに行くことができ、追加の支払いを必要とせずに1日24時間勤務することができます。

パスワード、ロック、および電子アクセスレコードを介して会計システムへのアクセスを制御することで、権限のないユーザーをシステムから保護し、システムの使用を監査してエラーの原因を特定する方法を提供します。

独立したレビュー

会社は定期的に制御システムを確認する必要があります。これは、確認する作業をまだ行っていない人が行う必要があります。

これらのレビューは、会計情報の信頼性と運用の効率を確保するのに役立ちます。

責任の割り当て

会社は責任を明確に確立する必要があります。人々に特定の責任を割り当てることは、彼らがコントロールを維持する上での彼らの役割を理解することを確実にします。

責任が見過ごされている場合、効果的な監視システムにより、割り当てられたタスクを実行していないユーザーが明確になります。

例

これらすべての制御は、制御原理の目的を満たします。統制が整った後、マネージャーは各従業員の活動を監視する必要はありません。彼らは定期的にコントロールをレビューして、適切に機能していることを確認し、ビジネスの運営に集中できます。

タスクの分離

記録管理機能が実際の現金処理と分離されていることを確認することは、適切なコントロールです。

このため、テラーは顧客から現金を回収する責任があり、銀行に預金する可能性があります。経理部門は、これらの現金受領を記録し、銀行の調整を行う責任があります。

このようにして、1人の人物が顧客のお金を受け取ってそれを横領することはできず、後で不正な会計処理でカバーされます。

二人がこれらの仕事をする場合、詐欺が働くことができる唯一の方法は、一人一人が他の人に加担している場合です。明らかに、2人の加害者が1人の従業員よりも盗む可能性ははるかに低いです。

承認

高額の費用を支払うために承認を要求することで、悪意のある従業員が会社の資金と大規模な不正取引を行うことを防ぐことができます。

公式価格表は、販売員がこれらの価格で販売するための承認として機能します。さらに、販売マネージャーが価格リストの合理的な変更を承認できるようにするコントロールがある場合があります。

スタッフの離職と休暇

従業員の離職または休暇期間の義務化は、それを維持するための定期的なシステムが必要な不正スキームを検出するために実装されています。

会計士が2か月ごとに責任を変更すると、不正なシステムを一貫して実行できなくなります。

物理的監査

物理的監査には、現金や在庫などの会計システムに記録されたその他の物理的資産の手動によるカウントが含まれます。

物理的なカウントでは、電子記録を完全にバイパスすることにより、口座残高の隠れた不一致を明らかにできます。販売場所での現金のカウントは、毎日、または1日に数回行うことができます。

実地棚卸のような大規模なプロジェクトは、おそらく年に1回または四半期に1回の頻度で行う必要があります。

定期的な会計調整

彼らは、会計システムの残高が銀行、サプライヤー、顧客などの他のエンティティの口座の残高と一致することを保証します。

これらのタイプの補完的なアカウント間に見られる違いは、自身のアカウントの不一致、またはエラーが他のエンティティに起因していることを明らかにする可能性があります。

自動制御

それらは会社を保護するだけでなく、その効率を高めるため、おそらく最も一般的な内部統制です。

自動化されたタイムレコーダーが良い例です。従業員は、到着時にこれらの時計によってチェックされ、シフトの最後にチェックされます。

自動化されたタイムレコーダーは、従業員が勤務時間で不正行為をする可能性を排除します。

参考文献

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