分析手順は、財務と非財務データ間の許容関係の分析を通じて財務情報の評価です。これは、監査中に使用される証拠の一種です。この手順は、企業の財務記録に潜在的な問題があることを示しており、さらに調査することができます。
財務監査で使用され、ビジネスの運用を理解し、レビューが必要な潜在的なリスク領域を特定します。また、他の関連情報と一致しない、または期待値と大幅に異なる関係の変動を調査することも含まれます。
データの予想される関係の変動により、会社の経営者が行ったある種の不実表示または不正な報告が明らかになる可能性があります。ほとんどの場合、これらの関係は長期にわたって一定に保たれるはずです。
そうでない場合は、エラーまたは不正なレポートが原因で、財務記録が正しくないことを意味します。
特徴
分析手順の主な目的は、1つ以上の領域で財務諸表が何を述べているかに関して、他の監査テスト（制御のテストおよび詳細のテスト）と組み合わせて保証を取得することです。
分析手順の適用は、データ間の許容可能な関係の可能性に基づいています。これらの関係の存在は、トランザクションの完全性と正確性に関する監査証拠を提供します。
これらの関係に変化をもたらす特定の条件は、異常なトランザクション、会計の変更、ビジネスの変更、ランダムな変動または虚偽の表示です。
分析手順は、単純な比較（たとえば、前年度の期末残高と当年度の期末残高）から、多くの関係とデータ要素を含む複雑なモデルの使用までさまざまです。
分析手順の結果を計画および評価するには、財務関係を理解することが不可欠です。一般に、会社とその業界の知識が必要です。
分析手順では、記録された金額と社内で作成された指標を、監査人が作成した期待と比較します。成功の基礎となるのは、これらの期待です。
監査での使用
改訂作業では、財務諸表が大幅な調整を必要としないという一定の保証を与えるために使用されます。それらは、財務データとその中で発生する変動を評価するために不可欠です。
これらは監査の3つの段階で使用されます：計画、実行、そして最終的にはレビューです。
精度に影響する主な要因
データの内訳
分析手順が実行されるレベルが詳細であるほど、それらの潜在的な精度は高くなります。
高レベルで実行される分析手順は、分解されたデータに対して手順を実行する場合よりも注意を引く可能性が高いため、重要ではあるが修正の違いを隠すことができます。
監査手順の目的は、分析手順のためにデータを分解する必要があるかどうか、およびその程度を決定します。
データの信頼性
データの信頼性が高いほど、期待値はより正確になります。分析手順で期待値を形成するために使用されるデータは、独立した研究を通じて収集された外部の産業および経済データである可能性があります。
入手可能な情報源は特に重要です。すでに監査されているレコードから生成された内部データ、または会計活動に影響を与える可能性のある人々による操作の影響を受けない内部データは、より信頼できると見なされます。
データの予測可能性
データの予測可能性と、そのデータから得られる期待値の質には、直接的な相関関係があります。一般に、分析手順に対する期待がより正確であるほど、その手順の潜在的な信頼性は高くなります。
タイプ
選択した分析手順のタイプとそれが提供できる精度の間には直接的な相関関係があります。分析手順に固有の精度が高いほど、その手順の潜在的な信頼性が高くなります。
したがって、適切な分析手順を選択する必要があります。たとえば、傾向ではなく合理性テストです。
トレンド分析
これは、時間の経過に伴うアカウントの変化の分析です。
比率分析
それは、財務諸表勘定と非財務データの間の関係の経時的な比較です。
合理性テスト
会計期間間のアカウントの分析。これには、財務データ、非財務データ、またはその両方に基づいて期待値を形成するモデルの開発が含まれます。
利点
-分析手順の主な利点は、財務諸表に反映された金額とそれらの金額間の関係を調査するために、監査のすべての段階で適用できることです。
-それらは、監査人が社内で進行中の問題があるかどうか、およびクライアントの財務諸表が、調整を行った後の監査人の予想と一致するかどうかを確認するのに役立ちます。
-その性質上、分析手順は多くの場合、複数の主張の証拠を提供し、詳細な作業なしでは明らかにならない可能性のある監査問題を特定し、さらに調査が必要な領域に監査人の注意を向けます。
-それらは監査人が過去の年を考慮に入れて定期的に比較を行うのを助けます。これにより、監査人はビジネスと個人のアカウントについて全体的な理解を深めることができます。
-監査人は、内部統制でこれまでに特定されていなかったリスクまたは欠陥を特定できます。これにより、監査人は監査アプローチを再評価し、当初の計画よりも他のテストでより多くの保証が必要になります。
短所
-最終的な財務諸表が作成される前に、分析手順が不完全なアカウントで実行されなければならないことが多いため、大幅な調整は考慮されず、後の段階で行われることがよくあります。
-多くの監査人は、分析手順の精度が低く、手順に必要なデータに信頼性がないため、分析手順を信頼していません。
-詐欺を検出するには、分析手順だけでは不十分です。分析された財務諸表の関係に人為的な変化をもたらし、監査人が誤った結論を導き出す調整が存在する可能性があります。
-監査人がビジネスを適切に理解していない場合、異常な変動を示さない分析手順の結果を受け入れたくなるかもしれません。これは、監査人が認識しておらず、経営陣が隠蔽しようとする可能性のある事業に大きな変化があった場合には当てはまりません。
参考文献
- PCAOB（2016）。実質的な分析手順。取得元：pcaobus.org。
- ウィキペディア、無料の百科事典（2017）。分析手順（財務監査）。取得元：en.wikipedia.org。
- スティーブン・ブラッグ（2018）。分析手順。会計ツール。出典：accountingtools.com。
- Acca Global（2016）。分析手順。取得元：accaglobal.com。
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- 監査と保証（2012）。分析手順の長所と短所。取得元：auditingandassurance.blogspot.com。
- メアリーエレンビアリー（2013）。分析手順とはどのようなもので、いつ使用するのですか？セージワークス。sageworks.comから取得。