繰延税金資産は、関連するサービスや利益が受信されるまで資産として計上されているように、保険、金利や賃料など、事前に支払った費用を、定期的にも関します。
これは、据え置き請求、据え置きコスト、または据え置き借方とも呼ばれます。したがって、これはすでに発生した費用を表しますが、特定の状況により、これらの費用は後で費用として記録できます。
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特定の費用を繰延資産として扱う理由は、それ以外の場合、それらに関連する給付が使用される前に、費用勘定にすぐに記録する必要があるためです。
これにより、最初のレポート期間では過度に高い費用を認識し、その後の期間では過度に低い費用を認識する必要があります。
企業が会計基準を現金で使用する場合、繰延資産の概念は適用されません。これは、この方法では費用が支払われた時点で費用を記録する必要があるためです。したがって、これらの項目は経費勘定にすぐに請求する必要があります。
繰延資産とは何ですか？
企業は、企業に関連する特定の費用を前払いする機会があります。これにより、繰延資産と呼ばれる貸借対照表に会計記録が作成されます。
会計上の目的で、繰延資産は会社の貸借対照表に記録され、対応する調整が行われるたびに会社の損益計算書にも影響します。
企業は購入のメリットをすぐには受け取れないため、費用が実行されるまで、繰延資産は会社の貸借対照表に資産として記録されます。
会社はこれらの費用を考慮に入れると、それらを損益計算書に転送し、繰延資産の最終的な残高を減らします。ここでの利点は、支出がより広く分散され、特定の月の純利益への影響が少ないことです。
経費への振替
貸借対照表の繰延資産を構成する項目を忘れがちです。これは多くの場合、監査人がこれらの勘定の調査を開始する年末に、これらの項目の残高の大幅な償却が行われる傾向があるという結果をもたらします。
この潜在的に大きな調整を回避するには、すべての繰延資産アイテムを追跡し、各期間の終わりに総勘定元帳の勘定残高との調整を行い、その勘定の残高を必要に応じて、定期的に費用を請求します。
繰延資産の追跡に関連する作業を回避するには、最小額を下回る費用が自動的に費用に請求される会計方針の採用を検討してください。
分類
前払費用
費用は事前に支払われ、有料のアイテムは数か月で消費されると予想されます。
この繰延資産は前払費用として記録されるため、当初は貸借対照表に現在の資産として表示されます。前払い費用に分類されます。
企業が事前に行う購入の多くは、前払い費用に分類できます。保険、家賃、税金など、購入から1年以内に企業が使用または消費するものです。
購入からの利益が実行されるまで、前払い費用は流動資産として貸借対照表にリストされます。
たとえば、会社が1月から6月までの12月に施設の賃貸料として30,000ドルを支払う場合、会社は12月に現在の資産に支払われたこの総額を前払い費用として含めることができます。
毎月の経過に伴い、家賃の前払い費用勘定は、合計$ 30,000が消費されるまで、家賃の月額分だけ減少します。
繰延費用
繰延費用は長期資産のカテゴリーに分類されます。経費は事前に実行され、一定の数の会計期間が経過するまで、支払済みアイテムが完全に消費されることはありません。
この場合、繰延資産は貸借対照表に長期資産として記録されます。これは繰延費用として分類されます。
繰延費用は無形です。特に大規模な損害保険や損害保険の購入など、さまざまな理由で発生し、将来発生する特定のイベントから会社の資産の一部の側面を保護します。
前払い費用との違いは、企業が家賃やその他の費用を前払いする場合、サービスを受ける法的権利を持っていることです。繰延費用には、法的権利が付随していません。
例
コンサルティング料
ある企業が新しい製造ユニットの設置を計画しており、コンサルタントを雇ってデューデリジェンスを実施しています。
この新しい製造ユニットの寿命が10年であると仮定します。コンサルティング料は合計250,000ドルです。
企業はプロジェクトの開始時に250,000ドルの全額を支払います。ただし、この全額を「経費」口座に入力することはありません。
代わりに、250,000ドルを新しいプロジェクトのコストとして貸借対照表勘定に "延期"します。同社は、経費勘定に毎年25,000ドルを請求します。これは、新しいプロジェクトのコストの10年間で250,000ドルに相当します。
総費用が「据え置き費用」として記録されるのは、新しくインストールされた生産単位が使用され、そこから収入が得られる、各期間の総費用$ 250,000と同等の扱いが提供されるためです。
確かにプライム
保険料は、今後数か月または数年の事故の補償と引き換えに前払いされます。
たとえば、A社はオフィスビルの保険料を支払います。保険料の支払いは半年ごとです。保険の総費用は80,000ドルです。支払いは毎年6月と12月に行われます。
6月に、同社は12月までに受ける保険の補償に40,000ドルを支払う。むしろ、6月に次の支払い期日までの6か月間に消費するサービスに対して、40,000ドルを払い戻しました。
同社は最初の年に$ 80,000の繰延資産を資産として記録し、2年目の会計年度に費用として請求します。
参考文献
- スティーブン・ブラッグ（2018）。繰延資産。会計ツール。出典：accountingtools.com。
- ハロルド・アバーカンプ（2019）。繰延資産とは何ですか？会計コーチ。出典：accountingcoach.com。
- ウォールストリートモジョ（2019）。繰延費用。取得元：walltreetmojo.com。
- ジョシュア・ケノン（2018）。繰延長期資産費用。バランス。取得元：thebalance.com。
- メリッサ・ホートン（2019）。繰延費用対前払い費用：違いは何ですか？ Investopedia。出典：investopedia.com。