経済的な物質が有効と見なされるためのトランザクションは、かなりの目的の両方を持っている必要がありますそれによれば、米国の税法では教義であるに税効果に対する追加経済効果として、納税義務を減らすことに加え。
この教義は、税務義務を削減するために使用される戦略である税の避難所が税法を乱用しているかどうかを判断するために内国歳入庁（IRS）によって使用されます。
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取引が尊重されるためには、納税者の経済状況を変え、税への影響とは別に、それ自体を重要な方法で位置付ける必要があります。また、納税者は、税への影響以外に、取引に参加する実質的な目的を持っていたはずです。
経済実体の教義は、長い間税法の一部でした。それは2010年の内国歳入法で成文化されただけですが、IRSと裁判所は確立された要件を満たさないトランザクションを無視するために何年にもわたって教義を使用しています。
経済的実質とは何ですか？
経済的実体主義の起源は、取引が経済的実体または商業目的を欠くと見なされた場合、取引に関連する税制上の優遇措置を拒否したコモンロー法理です。
経済的実質という用語は、企業が国際的に活動する組織のより広い文脈で果たす実際の活動と効果的な役割を表します。
たとえば、組織の全体的な企業構造において、経済的観点から、スイスまたはその他の国にある会社が本当に必要なのでしょうか。
税務企画会社
世界中に、金融会社、持ち株会社、商社など、かなりの数の国際税務企画機構が設立されています。
これは、他の外国の管轄区域の税法から利益を得るために行われます。また、二国間で締結された二重課税条約の有利な条件を活用するために行われます。
たとえば、これは、国Aが国Bとの二重租税条約に署名していない場合に該当する可能性があります。したがって、国Aと国Bの両方がいる追加の会社が国Cに提出されます。二重の租税条約に署名しました。
国Cに挿入された法人の唯一の目的は、二重課税条約に適用される有利な条件から利益を得ることです。しかし、経済的な必要性がないため、このタイプの介入構造は、真の経済活動を欠いていることがよくあります。
したがって、外国の事業体は多くの場合、財務上および/または税上の理由で設立されますが、会社の世界規模の事業活動において本当に「経済的に」必要であるため、それほどではありません。
解釈
経済的実体主義とは、経済的実体または商業的目的に欠けている場合、取引の税制上の優遇措置を認めない司法法学です。
この教義は2010年にセクション7701（o）で成文化されました。
-この取引は、税効果とは別に、納税者の経済的地位を大幅に変更します。
-納税者は、これらの税効果とは別に、取引を実行する実質的な目的を持っています。
内国歳入庁は、経済的実質の原則が取引に適用されるかどうかを判断するために、投資、計画、または合意に対する通常の税務処理の関連するすべての事実上の要素を含まなければならないことを定めています。
計画ステップの包含
トランザクションには、計画の一部として実行される各ステップも含まれている必要があります。事実と状況によって、計画の手順がトランザクションを定義するのに役立つかどうかが決まります。
計画が税制上の優遇措置を生成し、共通の目標と相互に関連するステップがある場合、IRSはすべてのステップが一緒に含まれている場合、それをトランザクションとして定義します。
トランザクション全体に経済的実体がないかどうかを分析するときは、各ステップが考慮されます。一連のステップに、税金を動機とする単一のステップが含まれていて、それが非課税目標を達成するために必要でない場合、IRSはトランザクションにペナルティを課します。
これらの規則は、2010年3月30日以降に行われた取引に適用されます。これは、セクション7701（o）が公布された日付です。
例
株主基盤の整備体制
基本的には、企業の株式基盤を拡大することを目的として行われる一連の取引です。これは、株式の売却によるキャピタルゲインを減らすためです。
調整可能な金利の負債構造
彼らは通貨の交換で損失を伴う取引です。それらはその交換に関連しない事業の売却からの利益を相殺するのに役立ちます。
投資取引所の活用ベース
これには、非常に複雑な一連の接続されたトランザクションが含まれます。それは実質的にすべての資産の子会社による売却を含み、かなりの利益を伴う。その後、デジタル外貨オプションの一連の購入と販売が続きます。
次に、子会社はこれらのオプションを使用して、完全所有者である会社を形成します。同時に、この会社は株式市場にない企業の株式を購入します。
その後、同社が子会社の株式を清算して独自の株式保有基盤を設けると、株式売却時に損失が発生する。したがって、子会社の資産の前回の売却から得られた利益を補償します。
債務取引
彼らは債務不履行の取引です。この場合、破産した小売業者は、破産に関連する不良債権を放棄します。
それらは、特定の機能が売掛金の回収である有限責任会社（SRL）に引き渡されます。その見返りに、彼はこの会社の過半数の株式を受け取ります。
その後、小売業者はLLCへの関心を現金に交換します。他の新しく作成されたLLCの過半数の利益のために売掛金の一部をLLCに配信します。
次に、投資家はこれらのLLCの株を、持株会社として機能するLLC企業の追加レイヤーを通じて売却します。
関連するLLCのセットは、名目値に基づいて売掛金の移転を要求します。不良債権として売掛金を回収し、投資家に損失をもたらします。
最後に、元のトップレベルのSRLは、後で保有するLLCへの株式のその後の売却による損失を発表します。
参考文献
- ウィキペディア、無料の百科事典（2018）。経済的実質。取得元：en.wikipedia.org。
- 経済的物質（2018）。経済的実質とは何ですか？取得元：Economic-substance.com。
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